Τα κέρδη τα οποία προέρχονται από εταιρία που εδρεύει μόνιμα στο εξωτερικό απαλλάσσονται πλήρως από τον φόρο εισοδήματος, εκτός εάν περισσότερο του 50% των δραστηριοτήτων της πληρώτριας εταιρίας αφορούν εισοδήματα από επενδύσεις και ο εξωτερικός συντελεστής φόρου είναι σημαντικά χαμηλότερος από τον πληρωτέο φορολογικό συντελεστή στην Κύπρο.
Τα μερίσματα τα οποία λαμβάνονται στην Κύπρο από μια ξένη εταιρία απαλλάσσονται εξολοκλήρου από τον φόρο εταιριών στην Κύπρο. Το εισόδημα από μερίσματα δεν υπόκειται στην έκτακτη αμυντική εισφορά για την άμυνα η οποία ανέρχεται στο 15% δεδομένου ότι η εταιρία η οποία λαμβάνει το μέρισμα κατέχει τουλάχιστον το 1% της εταιρίας που καταβάλλει το μέρισμα. Η προαναφερθείσα απαλλαγή δεν ισχύει εάν:
Τόκος ο οποίος προκύπτει από εμπορικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένου τόκου ο οποίος συνδέεται στενά με εμπορικές δραστηριότητες, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος 10%. Εταιρίες με μόνιμη έδρα στην Κύπρο, οι οποίες λαμβάνουν άλλους τόκους που δεν συνδέονται στενά με την συνήθη διεξαγωγή της επιχείρησης, υπόκεινται σε 10% φόρο εισοδήματος επί του 50% αυτού του τόκου.
Δεν υπάρχει παρακρατούμενος φόρος επί της καταβολής μερισμάτων, τόκου και δικαιωμάτων εκμετάλλευσης (royalties) σε ιδιώτες μή μόνιμους κατοίκους Κύπρου ή εταιρίες που δεν έχουν την μόνιμη έδρα τους στην Κύπρο.
Ο χρονικός περιορισμός για την μεταφορά ζημιών σε επόμενες λογιστικές περιόδους για φορολογικούς λόγους καταργείται. Έτσι οι ζημιές μπορούν να μεταφερθούν απεριόριστα. Οποιαδήποτε ζημιά για το έτος 1997 και μετά που δεν συμψηφίστηκε με κέρδη μέχρι και το έτος 2002 μεταφέρονται στο έτος 2003 και στα επόμενα έτη.
Επιτρέπεται ο συμψηφισμός ζημιών μεταξύ εταιριών του ιδίου συγκροτήματος. Ο συμψηφισμός ζημιών μεταξύ εταιριών θα παραχωρείται μόνο στην περίπτωση όπου η εκχωρούσα εταιρία και η αιτούσα εταιρία είναι μέλη του ιδίου συγκροτήματος για ολόκληρο το φορολογικό έτος.
Δύο εταιρίες θεωρούνται ότι είναι μέλη του ιδίου συγκροτήματος αν:
Ζημιά μόνιμης εγκατάστασης στο εξωτερικό
Ζημιά που προκύπτει από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό συμψηφίζεται με κέρδη που προκύπτουν στη Δημοκρατία. Όμως όταν υπάρξει κέρδος από τέτοια μόνιμη εγκατάσταση, ποσό ίσο με τις ζημιές που παραχωρήθηκαν θα περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα.
Με σκοπό τη συμμόρφωση με την Ευρωπαϊκή Ένωση, η νέα φορολογική νομοθεσία επιτρέπει τις αναδιοργανώσεις, τις συγχωνεύσεις, τις εξαγορές και τις συνενώσεις εταιριών χωρίς φορολογικές συνέπειες.
| Φορολογούμενο εισόδημα | Φορολογικός συντελεστής |
| € | % |
| Μέχρι 19.500 | Μηδέν |
| 19.501 – 28.000 | 20 |
| 28.001 – 36.300 | 25 |
| 36.301 και άνω | 30 |
Ο Συντελεστής ΦΠΑ 15% ισχύει στην Κύπρο. Ο συντελεστής αυτός είναι ο χαμηλότερος επιτρεπόμενος συντελεστής ΦΠΑ στην Ε.Ε. Στην Κύπρο επίσης ισχύουν μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ σε ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες:
* 8%
* 5%
* 0%
Οι συντάξεις οι οποίες λαμβάνονται από το εξωτερικό φορολογούνται με συντελεστή 5% στο ποσό που υπερβαίνει €3,417.
Οι εκπατρισμένοι υπάλληλοι εταιριών διεθνών επιχειρήσεων φορολογούνται μόνο επί του δεδουλευμένου ή παραγόμενου εισοδήματος στην Κύπρο. Αυτοί που ζουν και εργάζονται στο νησί φορολογούνται στο 80% των εισοδημάτων, το υπόλοιπο 20% δεδουλευμένου εισοδήματος δεν φορολογείται με ανώτατο όριο στα 8543 Ευρώ. Αυτή η ειδική απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος ισχύει για τα 3 πρώτα χρόνια της απασχόλησής τους στην Κύπρο. Αυτοί που ζουν και εργάζονται εκτός του νησιού εξαιρούνται από τον φόρο εισοδήματος εφόσον δουλεύουν για την Κυπριακή εταιρεία για περισσότερο από 90 μέρες τον χρόνο.
Η Κύπρος έχει συνάψει ευρύτατο δίκτυο συμβάσεων για την αποφυγή διπλής φορολογίας με ελκυστικούς συντελεστές παρακράτησης φόρων σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα.
Οι Συνθήκες Περί Διπλής Φορολογίας μειώνουν ή εξαλείφουν τους παρακρατούμενους φόρους που επιβάλλονται από τα συμβαλλόμενα Κράτη, επί των μερισμάτων, των τόκων και των δικαιωμάτων εκμετάλλευσης. Οι Κυπριακές εταιρίες δεν καταβάλλουν οποιοδήποτε παρακρατούμενο φόρο επί των μερισμάτων, των τόκων, των δικαιωμάτων εκμετάλλευσης ή των κεφαλαιουχικών κερδών για πληρωμές που γίνονται από την Κύπρο
Συγκεκριμένα, η Κύπρος έχει συνάψει συμφωνίες διπλής φορολογίας με τις ακόλουθες χώρες:
Αγιος Μαρίνος, Αίγυπτος, Αρμενία, Αυστρία, Βέλγιο, Βουλγαρία, Γαλλία, Γερμανία, Δανία, Ελλάδα, Ηνωμένο Βασίλειο, Η.Π.Α., Θαϊλάνδη, Ινδία, Ιρλανδία, Ιταλία, Καναδάς, Κίνα, Κιρζικιστάν, Κουβέιτ, Λευκορωσία, Λίβανος, Μάλτα, Μαυρίκιος, Μαυροβούνιο, Νορβηγία, Νότιος Αφρική, Ουγγαρία, Ουζμπεκιστάν, Ουκρανία, Πολωνία, Ρουμανία, Ρωσία, Σερβία, Σευχέλλες, Σιγκαπούρη, Σλοβακία, Σλοβενία, Σουηδία, Συρία, Ταζικιστάν, και Τσεχία.
Παράλληλα, η Κύπρος βρίσκεται στο στάδιο διαπραγμάτευσης ή επικύρωσης των συμφωνιών διπλής φορολογίας με διάφορες άλλες χώρες.
Η ισχύουσα φορολογική πολιτική καθιστά την Κύπρο ως ιδανικό προορισμό για την ίδρυση Ιθύνουσων Εταιριών. Σε συντομία μια Κυπριακή Ιθύνουσα Εταιρία προσφέρει τα ακόλουθα πλεονεκτήματα:
* Χαμηλότερο εταιρικό φόρο στην Ευρωπαϊκή Ενωση ύψους 10%
* Ένα από τους χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές φυσικών προσώπων ύψους 30%
* Εκτενές δίκτυο με συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας με πέραν των 40 χωρών, προνοώντας χαμηλότερους συντελεστές για την παρακράτηση φόρων πάνω σε μερίσματα ή άλλο εισόδημα που λαμβάνεται από θυγατρικές στο εξωτερικό
* Τα μερίσματα που λαμβάνονται από θυγατρικές εταιρίες στο εξωτερικό δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου στην Κύπρο υπό ορισμένες προϋποθέσεις
* Τα μερίσματα που λαμβάνονται από θυγατρικές εταιρίες στην Ε.Ε. δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου στην Κύπρο
* Δεν παρακρατείται οποιοσδήποτε φόρος κεφαλαιουχικών κερδών αλλά ούτε και φόρος εισοδημάτων που λαμβάνονται από διάθεση μετοχικού κεφαλαίου είτε της θυγατρικής εταιρίας είτε της Κυπριακής ιθύνουσας εταιρίας
* Η Κυπριακή ιθύνουσα εταιρία δεν υπόκειται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών και εισοδήματος σε περίπτωση ρευστοποίησης
* Δεν παρακρατείται οποιοσδήποτε φόρος στην διανομή των κερδών
* Μερίσματα που πληρώνονται από την Κυπριακή ιθύνουσα εταιρία σε μετόχους που δεν είναι κάτοικοι Κύπρου δεν υπόκεινται σε οποιαδήποτε παρακράτηση φόρου στην Κύπρο
* Κέρδη που προέρχονται από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό εξαιρούνται από την επιβολή φόρου στην Κύπρο, υπό ορισμένες προϋποθέσεις
* Ένα διαφοροποιημένο συγκρότημα από εταιρίες που ανήκουν στην Κυπριακή ιθύνουσα εταιρία μπορούν να επωφεληθούν από συμψηφισμό των ζημιών
* Μη ελάχιστη περίοδος διακράτησης
* Απαλλαγή φόρου από την πώληση τίτλων
Οι εταιρίες διεθνών δραστηριοτήτων που εγκαθιδρύονται στην Κύπρο απολαμβάνουν πληθώρα πλεονεκτημάτων και τα βασικότερα πλεονεκτήματα απαριθμούνται πιο κάτω:
* Η Κύπρος δεν θεωρείται «φορολογικός παράδεισος» αλλά μια χώρα που προσφέρει φορολογικά κίνητρα και που ταυτόχρονα απέκτησε την ευρωπαϊκή «σφραγίδα ευπρέπειας»
* Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής είναι 10% (επί των καθαρών κερδών) και είναι ο χαμηλότερος συντελεστής στην ΕΕ. Τιμολόγια δαπανών και εξόδων από Κυπριακές εταιρίες αναγνωρίζονται στα Ελληνικά βιβλία και εκπίπτουν από τα έσοδα των Ελληνικών επιχειρήσεων
* Οι εμπορικές εταιρίες που ενασχολούνται με παγκόσμιες εμπορικές συναλλαγές μπορούν να εγκαθιδρύονται με 0% φορολογία από όλες τις απόψεις, νοουμένου ότι η διοίκηση και ο έλεγχος τους βρίσκονται εκτός Κύπρου
* Οι Συμβάσεις περί αποφυγής διπλής φορολογίας προσφέρουν ευκαιρίες για διεθνή φορολογικό προγραμματισμό
* Δεν υπάρχει παρακρατούμενος φόρος επί της καταβολής μερισμάτων, τόκου και δικαιωμάτων εκμετάλλευσης (royalties) σε ιδιώτες μή μόνιμους κατοίκους Κύπρου ή εταιρίες που δεν έχουν την μόνιμη έδρα τους στην Κύπρο
* Πλήρης απαλλαγή φόρου επί κεφαλαιουχικών κερδών, εκτός επί της πώλησης ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται εντός Κύπρου
* Δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς επί της κληρονομιάς μετοχών εταιριών διεθνών επιχειρήσεων
* Επιτρέπονται οι χωρίς φορολογική επίπτωση αναδιοργανώσεις, ενοποιήσεις και συγχωνεύσεις εταιριών
* Η Κυπριακή Φορολογική Νομοθεσία δεν περιέχει ¨δυσμενείς διατάξεις για συναλλαγές Κυπριακών εταιρών με «εξωχώριες» ή «offshore» εταιρίες
* Τα πιο πάνω αφήνουν σημαντικές ευκαιρίες για φορολογικό σχεδιασμό με τη χρήση «εξωχώριων» ή «offshore» εταιριών σε συνδυασμό με τις Κυπριακές εταιρίες
* Οι εταιρίες διαχείρισης πλοίων φορολογούνται με συντελεστή 4.25%
* Κανένας περιορισμός στην διακίνηση κεφαλαίων και πληρωμών
* Δεν υπάρχουν περιορισμοί στον έλεγχο συναλλάγματος σε εταιρίες και στους αλλοδαπούς υπαλλήλους τους. Με αυτό το τρόπο εξασφαλίζεται η ελεύθερη διακίνηση κερδών από επενδύσεις μή μόνιμων κατοίκων. Τα κέρδη μπορούν να μεταφερθούν σε οποιοδήποτε λογαριασμό στο κόσμο
* Ισχυρό τραπεζικό απόρρητο
* Δυνατότητα εγγραφής στο Ευρωπαϊκό Μητρώο ΦΠΑ (Intrastat και VIES)
* Πλήρης κατοχύρωση της ιδιοκτησίας και της ανωνυμίας των δικαιούχων (προαιρετική ανωνυμία για κάθε μέτοχο ξεχωριστά) - τα στοιχεία των ιδιοκτητών Κυπριακών εταιριών δεν καταχωρούνται / δηλώνονται σε καμία Κρατική Αρχή – στο δημόσιο αρχείο, ούτε στις φορολογικές αρχές
* Δυνατότητα δραστηριοποίησης εντός Κύπρου (στην Κυπριακή αγορά) ή/και εκτός Κύπρου, χωρίς καμία επιπλέον άδεια
* Οι αλλοδαποί δικαιούχοι των Κυπριακών εταιριών δεν επιβαρύνονται με επιπλέον φόρους ή τέλη πέραν της εταιρικής φορολογίας επί των φορολογητέων κερδών της εταιρίας.
ΟΝΟΜΑ ΕΤΑΙΡΙΑΣ
Το όνομα της εταιρίας πρέπει να έχει εγκριθεί από τον Έφορο Εταιρειών προτού ξεκινήσει η διαδικασία της αίτησης εγγραφής της εταιρίας.
Η εταιρία μας διαθέτει κατάσταση με εγκεκριμένα ονόματα για κάθε ενδιαφερόμενο.
ΣΤΟΧΟΙ/ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ
Οι κύριοι σκοποί της εταιρίας πρέπει να περιγράφονται στο προτεινόμενο Ιδρυτικό ΄Εγγραφο και να διατυπωθούν με τέτοιο τρόπο ώστε η εταιρία να μπορεί να ασχολείται με οποιεσδήποτε δραστηριότητες χωρίς αυτές να θεωρούνται «ultra vires» (άκυρες).
ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ
Το κατώτερο όριο μετοχικού κεφαλαίου είναι Ευρώ 100 το οποίο μπορεί εύκολα να μοιραστεί σε μετοχές του Ενός Ευρώ (€1.-) η κάθε μια οι οποίες θα εκδοθούν και πληρωθούν με την εγγραφή της εταιρίας.
ΜΕΤΟΧΟΙ
Ο κατώτερος αριθμός των εγγεγραμμένων και/ή δικαιούχων μετόχων είναι ένας και μπορεί να είναι φυσικά ή νομικά πρόσωπα καθώς και εμπιστεύματα. Οι Εμπιστευματοδόχοι μέτοχοι συχνά μπορούν να κρατούν μετοχές για τον δικαιούχο μέτοχο ο οποίος μπορεί να παραμένει ανώνυμος.
Μπορούμε να προσφέρουμε τους δικούς μας εμπιστευματοδόχους οι οποίοι θα κατέχουν τις μετοχές χωρίς να γίνεται γνωστή η ταυτότητα του δικαιούχου μετόχου. Ο εμπιστευματοδόχος ετοιμάζει και παραδίδει στο δικαιούχο μέτοχο, υπογραμμένο συμφωνητικό έγγραφο και έγγραφο μεταβίβασης μετοχών τα οποία θα συνοδεύονται από πιστοποιητικό μετοχών.
ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ
Ένας τουλάχιστον σύμβουλος είναι απαραίτητος και μπορεί να είναι Κύπριος μόνιμος κάτοικος ή εταιρία ή αλλοδαπός μή μόνιμος κάτοικος Κύπρου. Για να επωφεληθεί η εταιρία τη χαμηλή φορολογία, επιβάλλεται η πλειοψηφία των συμβούλων να είναι κάτοικοι Κύπρου.
ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ
Γραμματέας της εταιρίας μπορεί να είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο το επιφορτισμένο με την ευθύνη τήρησης των μητρώων της εταιρίας, της τήρησης των πρακτικών, της πρόσκλησης των συνελεύσεων και συνεδριάσεων των οργάνων της εταιρίας κλπ.
Η Εταιρία μας διορίζεται σχεδόν πάντα ως Γραμματέας
ΕΓΓΕΓΡΑΜΜΕΝΟ ΓΡΑΦΕΙΟ
Κάθε εταιρία πρέπει να έχει το εγγεγραμμένο γραφείο της στη χώρα ιδρύσεως της εταιρίας.
ΣΥΣΤΑΤΙΚΗ ΕΠΙΣΤΟΛΗ ΤΡΑΠΕΖΑΣ
Ο κάθε μέτοχος πρέπει να προσκομίζει συστατική επιστολή που έχει εκδοθεί πρόσφατα από οποιαδήποτε τράπεζα συνεργάζεται μαζί με καθαρό αντίγραφο του διαβατηρίου του/της (σε περίπτωση ατόμου), ή αντίγραφο του πιστοποιητικού ίδρυσης (σε περίπτωση εταιρίας) και αποδεικτικό στοιχείο της διεύθυνσης (π.χ. αντίγραφο λογαριασμού τηλεφώνου, ηλεκτρισμού κα). Δείγμα τέτοιας επιστολής μπορεί να δοθεί από το γραφείο μας.
ΕΤΗΣΙΑ ΚΑΤΑΣΤΑΣH
Οι εταιρίες έχουν υποχρέωση κάθε χρόνο για τα πιο κάτω:
(α) Κατάθεση της ετήσιας έκθεσης στον Έφορο Εταιρειών
(β) Κατάθεση των ελεγμένων οικονομικών καταστάσεων στον Έφορο Εταιριών
(γ) Κατάθεση εντύπου Ε.Πρ.4 στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων
ΕΧΕΜΥΘΕΙΑ
΄Αν και τα στοιχεία των μετόχων και διοικητικού συμβουλίου εμφανίζονται στο Μητρώο του Εφόρου Εταιριών, η ανωνυμία των πραγματικών μετόχων εξασφαλίζεται με τη χρήση των εμπιστευματοδόχων από την εταιρία μας.
ΙΔΡΥΜΕΝΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ
Η Εταιρία μας διατηρεί ένα αριθμό ήδη εγγεγραμμένων εταιριών για άμεση χρήση. Η κατάσταση των εταιριών διατίθεται σε κάθε ενδιαφερόμενο πελάτη μας.
ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ
Οι εταιρίες δεν υπόκεινται σε κανένα συναλλαγματικό έλεγχο. Μπορούν να διατηρούν τραπεζικούς λογαριασμούς οπουδήποτε και σε οποιοδήποτε νόμισμα. Τραπεζικοί λογαριασμοί που διατηρούνται στη Κύπρο μπορούν να διαχειρίζονται χωρίς καμία έγκριση από την Κεντρική Τράπεζα της Κύπρου.
Ταχυδρομική διεύθυνση, φαξ, ηλεκτρονική διεύθυνση και άλλες διευκολύνσεις
Προσφέρουμε στους πελάτες μας εγγεγραμμένο γραφείο για τις ανάγκες αλληλογραφίας, ιδιωτικής τηλεφωνικής γραμμής και άλλες γραφειακές διευκολύνσεις.